Udbytteskat i Danmark

Indeholdelse på udlodningstidspunktet

Danske selskaber, der udlodder udbytte, har som udgangspunkt pligt til at indeholde udbytteskat med 27 procent af det samlede udbyttebeløb på vedtagelsestidspunktet. Indeholdelsen sker uafhængigt af, hvad der reelt er den endelige skattesats for den enkelte aktionær. Selskabet skal indberette og betale udbytteskatten til Skattestyrelsen via TastSelv Erhverv. For aktionæren betyder det, at det udbetalte beløb er nettobeløbet efter den indeholdte 27 procent, mens den endelige beskatning afhænger af aktionærens samlede aktieindkomst i året.

Endelig beskatning og progression i 2026

For private aktionærer beskattes udbytter sammen med øvrige gevinster på aktier som aktieindkomst på årsopgørelsen. I 2026 betales 27 procent skat af de første 79.400 kroner i samlet aktieindkomst, mens beløb derudover beskattes med 42 procent ifølge skat.dk. Beløbsgrænsen i 2025 var 67.500 kroner. For ægtefæller, der bor sammen ved indkomstårets udløb, fordobles grænsen til 158.800 kroner i 2026 og 135.000 kroner i 2025. Hvis den samlede aktieindkomst overstiger den lave grænse, beregnes restskatten som forskellen mellem den endelige sats og de allerede indeholdte 27 procent og pålægges på årsopgørelsen.

Mellemrente og betalingsfrister

Udbytteskatten skal som hovedregel indbetales til Skattestyrelsen senest 10 dage efter udlodningstidspunktet. Hvis selskabet ikke indbetaler rettidigt, kan der pålægges renter og rykkergebyrer i henhold til opkrævningsloven. For aktionærer, der får udbetalt restskat eller overskydende skat ved årsopgørelsen, gælder mellemrente-reglerne i kildeskatteloven. Specifikke satser justeres årligt og bør tjekkes på skat.dk.

Udbytte fra udenlandske aktier

For aktionærer, der modtager udbytte fra udenlandske aktier, gælder dobbeltbeskatningsoverenskomsterne. Den indeholdte udenlandske udbytteskat oplyses i rubrik 496, og den udenlandske udbytteindkomst oplyses i rubrik 452 eller 450 afhængigt af, om aktien er optaget til handel eller ej. Hvis det udenlandske land har indeholdt en højere sats end den, der følger af dobbeltbeskatningsoverenskomsten, kan aktionæren ansøge om refusion direkte hos det pågældende lands skattemyndigheder. Aktionærer bosat uden for Danmark kan tilsvarende søge refusion af for meget indeholdt dansk udbytteskat hos Skattestyrelsen, hvis de er hjemmehørende i et land, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.

Sambeskatning og selskabsudbytter

For selskaber, der modtager udbytte fra andre selskaber, gælder særlige regler om datterselskabsudbytter og koncernudbytter, hvor sambeskatning af danske koncernselskaber kan medføre, at udbytter inden for koncernen er skattefri. Dette gælder typisk, når moderselskabet ejer mindst 10 procent af aktiekapitalen i datterselskabet, og betingelserne i selskabsskattelovens § 13 er opfyldt. Reglerne er komplekse og kræver gennemgang af konkret dokumentation, herunder ejerstruktur og kapitalandele.

Aktionærens forpligtelser

Aktionæren er forpligtet til at sikre, at udbyttet fremgår korrekt af årsopgørelsen. For danske aktier optaget til handel og opbevaret i et dansk depot indberettes udbytte automatisk via Værdipapirsystemet. For aktier i depot i udlandet eller på en udenlandsk handelsplatform skal aktionæren selv oplyse udbyttet i de relevante rubrikker, idet Skattestyrelsen som udgangspunkt ikke modtager oplysninger fra udlandet. Manglende eller fejlagtig oplysning kan medføre efterregulering og rentetillæg. Aktionærer, der modtager udbytte gennem en aktiesparekonto, behøver ikke selv oplyse beløbet, da pengeinstituttet håndterer afregningen automatisk.

Dette er ikke skattevejledning. Kontakt din revisor eller se skat.dk.