Skat
Skat på krypto i Danmark
Dansk skatteret har ikke et særskilt regelsæt for kryptoaktiver. Kryptovaluta beskattes som hovedregel efter spekulationsreglerne i statsskattelovens § 5.
Spekulationsbeskatning og indkomsttype
Når Skattestyrelsen anser et køb af kryptovaluta som spekulation, skal gevinster oplyses som personlig indkomst i rubrik 20 på årsopgørelsen, og tab som ligningsmæssigt fradrag i rubrik 58. Personlig indkomst beskattes som almindelig indkomst, dog uden arbejdsmarkedsbidrag på 8 procent, hvilket ifølge skat.dk kan medføre en samlet skat på op til 53 procent af gevinsten. Tab giver kun et ligningsmæssigt fradrag, hvilket svarer til omkring 26 procent af tabets størrelse. Asymmetrien er central i risikoanalysen ved kryptoinvestering.
Gevinst og tab opgøres separat per handel og må som hovedregel ikke modregnes mod hinanden. Det er det samlede gevinstbeløb, der oplyses i rubrik 20, og det samlede tabsbeløb, der oplyses i rubrik 58. Undtagelsen er, hvis man uden forudgående beholdning af en bestemt kryptovaluta køber et antal samtidigt og sælger dem af flere omgange inden for samme indkomstår uden mellemliggende køb, hvor en nettoberegning er tilladt.
FIFO-princippet
Gevinst og tab beregnes som forskellen mellem købspris og salgspris efter FIFO-princippet, der står for First In First Out. Det betyder, at de kryptoaktiver, der er købt først, anses for at være de første, der sælges, uanset hvilken vekslingstjeneste eller wallet salget sker fra. Beholdningerne anses som én samlet beholdning per type kryptovaluta. Hvis en bruger eksempelvis køber 8 Ethereum i april og 5 Ethereum i maj, skal et salg af 4 Ethereum i juni regnes med købsprisen for de første 4 ud af de 8 Ethereum, der blev købt i april. FIFO-princippet anvendes også, når en kryptovaluta byttes med en anden kryptovaluta, idet en sådan byttehandel skattemæssigt anses som et salg af den ene og et køb af den anden.
Indberetningspligt og dokumentation
Fristen for at oplyse gevinster og tab er 1. maj året efter, at handelen er gennemført. Skattestyrelsen modtager ikke automatisk transaktionsoplysninger fra alle internationale kryptobørser, og det er den enkelte skatteyders pligt at sikre korrekt opgørelse. For at kunne dokumentere opgørelsen anbefaler skat.dk at gemme ordrebilag, transaktionsudskrifter, screenshots af kvitteringer, oplysninger om wallet-udbyder og offentlige adresser, korrespondance med vekslingstjenester samt bankkontoudskrifter, der viser ind- og udsætninger relateret til krypto. Skat.dk fremhæver, at indsætninger og hævninger skal kunne følges fra afsender til modtager. Manglende dokumentation kan føre til skønsmæssig ansættelse fra Skattestyrelsen.
Tabsfradrag og særlige situationer
Tabsfradrag opnås kun, hvis Skattestyrelsen anser den oprindelige investering som spekulation. Stablecoins behandles særskilt, og enkelte kan medføre lagerbeskatning, hvilket bør konsulteres direkte på skat.dk. Staking og mining beskattes som personlig indkomst af de tildelte kryptovalutaer, der oplyses i rubrik 20. Hvis man beholder de tildelte kryptovalutaer og senere sælger dem, opgøres en eventuel yderligere gevinst eller tab efter spekulationsreglerne med den tildelte værdi som købspris. Bindende svar fra Skattestyrelsen kan indhentes ved tvivl om konkret behandling, og dette anbefales særligt ved større dispositioner.
Reglerne på området udvikles løbende. Dette er ikke skattevejledning. Kontakt din revisor eller se skat.dk.